Москва, Тишинская площадь, д. 1 стр. 2

iia@right-ways.ru

Оставьте своё сообщение. Мы свяжемся с Вами в ближайшее время

Пожалуйста, введите Ваше имя
Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваш адрес электронной почты Ошибка в адресе почты
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
персональных данных

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.

Согласно статье 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ под расчетами понимается, в частности, прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Понятие электронного средства платежа приведено в п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон N 161-ФЗ). Это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств. К электронным средствам платежа, в частности, относятся дебетовые, кредитные и предоплаченные банковские карты (п. 1.5 Положения об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием, утвержденного Банком России 24.12.2004 N 266-П), а также электронные кошельки различных платежных систем электронными деньгами (Яндекс Деньги, Web Money, Pay Pal и т.д.).

От использования ККТ освобождены:

  • виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 2 Закона о применении ККТ (не подходит для большинства типичных компаний);
  • деятельность в отдаленных и труднодоступных местностях;
  • услуги по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также реализация предметов религиозного культа (п. 6 ст. 2 Закона о применении ККТ);
  • деятельность расположенных в сельских населенных пунктах аптечных организаций и обособленных подразделений медицинских организаций (п. 5 ст. 2 Закона о применении ККТ). Такие организации могут отказаться от применения ККТ при соблюдении ряда условий;
  • расчеты в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с предъявлением) между организациями и (или) ИП (п. 9 ст. 2 Закона о применении ККТ). Например, ККТ не применяется при расчетах платежными поручениями;
  • расчеты по договорам займа, предоставленного для целей, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг), поскольку они не отнесены к расчетам в ст. 1.1 Закона о применении ККТ (п. 1 ст. 1.2 этого Закона);
  • передача комиссионером выручки за проданный товар комитенту (Письмо Минфина России от 26.04.2017 N 03-01-15/25252);
  • реализация товаров (работ, услуг), расчеты за которые с покупателями (клиентами) производит агент (платежный агент) (ст. 1.1, п. 2 ст. 1.2 Закона о применении ККТ, п. 12 ст. 4 Закона о приеме платежей). ККТ в этом случае применяет агент (платежный агент);
  • деятельность на территориях военных объектов, объектов органов федеральной службы безопасности, органов государственной охраны, органов внешней разведки (п. 7 ст. 2 Закона о применении ККТ);
  • предоставление за плату права пользования парковками (парковочными местами) при выполнении условий, указанных в п. 10 ст. 2 Закона о применении ККТ;
  • оказание населению платных услуг, связанных с библиотечным делом, в помещениях государственных и муниципальных библиотек, а также библиотек Российской академии наук, других академий, научно-исследовательских институтов, образовательных организаций (п. 12 ст. 2 Закона о применении ККТ);
  • деятельность ИП, которые применяют ПСН (за исключением ИП, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные пп. 3, 6, 9 - 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 - 48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), если покупателю (клиенту) выдан (направлен) документ, подтверждающий факт расчета (п. 2.1 ст. 2 Закона о применении ККТ);
  • деятельность кредитных организаций (п. 1 ст. 2 Закона о применении ККТ).

Также ККТ не применяется организациями и ИП при расчетах исключительно монетой Банка России через автоматы, которые не питаются электрической энергией (в том числе от электрических аккумуляторов или батарей) (п. 1.1 ст. 2 Закона о применении ККТ).

Иные основания не применять ККТ до 1 июля 2019 г.

До 1 июля 2019 г. организации и ИП могут не применять ККТ (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ):

  • при безналичных расчетах с физическими лицами, которые не относятся к ИП (кроме расчетов с использованием электронных средств платежа);
  • приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт;
  • зачете и возврате предоплаты (аванса);
  • при предоставлении займов для оплаты товаров (работ, услуг);
  • предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары (работы, услуги).

Пунктом 2 статьи 4.2 Федерального закона N 54-ФЗ определен перечень обязательных сведений, указываемых организацией или индивидуальным предпринимателем в заявлении о регистрации контрольно-кассовой техники, в том числе адрес (при расчете в сети Интернет - адрес (адреса) сайта пользователя) и место установки (применения) ККТ.

Онлайн-кассы.

В связи с новыми требованиями к контрольно-кассовой технике, многие предприниматели задаются вопросом, как выгладит онлайн- касса.

Как правило, онлайн- касса выглядит абсолютно также, как привычный всем кассовый аппарат магазина, однако существенным отличием онлайн- кассы от обычного кассового аппарата является наличие функции передачи через Интернет сведений о совершенных операциях в ФНС, кроме того, в зависимости от вида кассового аппарата, информация передается  СМС сообщением на телефон покупателя и / или письмом на электронную почту.

За ключевую функцию указанного кассового аппарата отвечает фискальный накопитель, который передает данные о платежах оператору фискальных данных, который в свою очередь направляет данные в налоговую службу.

Виды кассовых аппаратов.

В связи с тем, что онлайн- касса и есть кассовый аппарат, дополненный функциями фискального накопителя, онлайн- кассы можно квалифицировать по тем же критериям, что и кассовые аппараты предыдущего поколения. Онлайн касса может быть представлена:

  • Автономная POS-система (как правило не требует подключения к компьютеру или планшету, поскольку в ней есть все необходимые инструменты и средства управления платежами — клавиатура, экран, программное обеспечение и т.д.).
  • Контрольно-кассовый аппарат пассивного типа (подключаемый к ПК или планшету, но при необходимости способной функционировать автономно). При этом, на компьютере или планшете должны быть установлены специальные программы для управления платежами.
  • Фискальный регистратор (который обязательно требует подключения к ПК или планшету со специальным ПО).

            Что интересно, в 54-ФЗ нет разделения на онлайн- кассы и не онлайн кассы, то есть все кассовые аппараты, применяемые на территории РФ, должны отвечать приведенным в законе требованиям, а значит иметь фискальный накопитель.

Процесс пользования кассового аппарата нового поколения  не имеет особых отличий от использования традиционной контрольно-кассовой техники. Использование фискального накопителя происходит практически автономно от пользователя. 

Важно!  Необходимо правильно настроить фискальный накопитель в соответствии с инструкцией пользователя, и также отслеживать срок эксплуатации аппарата.

      Установка кассового аппарата происходит следующим образом:

 

  1. Приобретение кассового аппарата нового поколения (список утвержденных кассовых аппаратов приведен на сайте налог. ру и обновляется еженедельно);
  2. Заключение договора с оператором фискальных данных (ОФД) -список утвержденных операторов можно также найти на сайте налог. ру;
  3. Получение Электронно-цифровой подписи (если подпись уже есть, получать новую подпись не нужно);
  4. Регистрация кассового аппарата в ФНС.

Для сравнения приведем среднюю стоимость кассового аппарата «Эватор 7.2.» с фискальным накопителем на 36 месяцев - 24 500 рублей. Стоимость этого же аппарата с полной установкой стоит 29 813  рублей. Хотим обратить внимание на то, что в стоимость аппарата с установкой входит еще и техническое обслуживание кассового аппарата.

Что же касается интернет-магазинов, то с целью оплаты на интернет-странице продавцы кассовых аппаратов предлагают аппарат «Кассир 57», средняя стоимость которого составляет 28 197 рублей. Кроме того, продавцы кассовых аппаратов заявляют о возможности синтезирования кассового аппарата с целью возможности использования одного кассового для целей стационарного использования и использования для интернет магазина.

Ниже рассмотрим некоторые нестандартные ситуации, связанные с расчетами, и необходимость применения ККТ:

 

  1. Физическое лицо платит со счета своей карты на счет в банке по реквизитам компании

Необходимость применения ККТ: Да

Согласно п. 1.1 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденного Банком России 19.06.2012 N 383-П, безналичные расчеты осуществляются в следующих формах:

- платежными поручениями;

- по аккредитиву;

- инкассовыми поручениями;

- чеками;

-переводом денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

- переводом электронных денежных средств.

Соответственно, расчеты банковскими картами к безналичным не отнесены.

Согласно пункту 19 статьи 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" электронное средство платежа - это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.

Таким образом, платежные карты относятся к электронным средствам платежа.

При осуществлении расчетов на территории РФ с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа (в том числе за реализуемые товары) организация обязана применять контрольно-кассовую технику (ККТ). Данный вывод подтверждает п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ).

Следует учитывать, что Федеральный закон N 54-ФЗ не содержит положений, освобождающих пользователей ККТ от обязанности применять ККТ при осуществлении расчетов с физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей) посредством подачи распоряжений кредитной организации с использованием электронных средств платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 16.1 Федерального закона от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" при оплате товаров (работ, услуг) путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией.

В Письме Министерства финансов Российской Федерации от 21 июня 2018 г. N 03-01-15/42682 отмечено, что при осуществлении расчетов с физическим лицом с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность его непосредственного взаимодействия с пользователем ККТ или уполномоченным им лицом, пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств кредитной организацией.

При этом следует отметить, что в соответствии с пунктом 9 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями.

  1. Физическое лицо платит через систему Яндекс. Деньги картой платежных систем

 

Необходимость применения ККТ: Да

 

Понятие электронного средства платежа приведено в п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон N 161-ФЗ) (также в ответе на первый вопрос).

К электронным средствам платежа, в частности, относятся дебетовые, кредитные и предоплаченные банковские карты (п. 1.5 Положения об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием, утвержденного Банком России 24.12.2004 N 266-П), а также электронные кошельки различных платежных систем электронными деньгами (Яндекс.Деньги, Web Money, Pay Pal и т.д.).

Таким образом, компания должна иметь ККТ, если она принимает в оплату за проданные товары (работы, услуги) наличные деньги, банковские карты и электронные деньги, даже если платежи осуществлены через Яндекс.Деньги, так как Яндекс. Деньги не является платежным агентом или разновидностью ККТ.

  1. Юридическое лицо платит корпоративной картой через систему Яндекс. Деньги

Необходимость применения ККТ: Переводы между ЮЛ посредством электронных средств платежей осуществляться не могут.

При переводе в пользу физического лица следует применять ККТ.

Корпоративная банковская карта - это один из видов электронных средств платежа (п. 19 ст. 3 Закона N 161-ФЗ).

Исходя из положений п. 9 ст. 7 Закона N 161-ФЗ при переводе электронных денежных средств юридические лица или индивидуальные предприниматели могут являться получателями средств, а также плательщиками в случае, если получателем средств является физическое лицо, использующее электронные средства платежа.

Следовательно, организации и предприниматели не вправе оплачивать приобретаемые у других компаний товары (работы, услуги) электронными деньгами.

Переводы с карты на карту не предназначены для осуществления предпринимательской деятельности и прямо запрещены правилами платежных систем для корпоративных карт, то есть карт, открытых к расчетному счету юридического лица или индивидуального предпринимателя. В офертах многих банков прямо указано, что перевод не должен быть связан с осуществлением предпринимательской деятельности или частной практики какой-либо из сторон.

Использование электронных денег ограничено - применяться они могут только при условии, что их остаток не превышает 600 тыс. руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 тыс. руб. по официальному курсу Банка России, на конец рабочего дня оператора электронных денежных средств.

Если же перевод осуществляется между ЮЛ и ФЛ в целях оплаты ФЛ оказанных услуг (работ), товаров, то ККТ применять нужно, так как, как было указано выше, расчеты с помощью электронных средств платежа не являются исключением для применения ККТ.

Хозяйствующему субъекту не следует беспокоиться о том, что физическое лицо, которому он перечисляет электронные деньги (или от которого пришли деньги), может оказаться индивидуальным предпринимателем. Ведь расчеты электронными деньгами хозяйствующий субъект ведет с помощью корпоративного электронного средства платежа. А значит, при их осуществлении оператор по переводу электронных денежных средств проводит идентификацию клиента. Иначе говоря, оператор сам следит за тем, чтобы расчеты электронными деньгами не осуществлялись между двумя корпоративными электронными кошельками.

  1. 4. Общество выдает деньги в подотчет из банка на карту сотрудника/наличными

Необходимость применения ККТ: Не применяется

Абз. 8 п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ содержит следующие признаки расчета:

- получение средств от покупателя - приход;

- возврат покупателю средств, полученных от него, - возврат прихода;

- выдача средств покупателю - расход;

- возврат расхода.

ККТ применятся пользователем только при осуществлении расчетов.

Так как выдача денег (как наличных, так и безналичных) сотруднику не подпадает под понятие расчетов, то необходимость применять ККТ отсутствует.

При возврате денег сотрудником ситуация аналогичная.

  1. Общество выдает займ ФЛ/ получает возврат займа ФЛ наличными денежными средствами

Необходимость применения ККТ: ККТ необходимо использовать, если займ подпадает под понятие «расчеты» - предоставляется для оплаты товаров (работ, услуг) или предполагает начисление процентов за пользование займом (необходимо учитывать и общее исключение для применения ККТ- не применяется при расчетах между ЮЛ и при безналичной оплате).

Согласно п.1 ст.807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (заимодавец) предоставляет в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Следовательно, у заемщика после получения займа всегда образуется обязанность возвратить имущество заимодавцу.

В Постановлении от 03.08.2004 N 3009/04 Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации констатировал, что пользование денежными средствами по договору займа без взимания заимодавцем процентов не является отношениями по оказанию услуг.

Тем не менее, предоставление займа, предоставленного для оплаты товаров (работ, услуг), относится к расчетам согласно ст.1.1 Закона о применении ККТ – соответственно, при предоставлении/погашении такого займа наличными, а также в случае, если заимодавец (заемщик) - физическое лицо, нужно использовать ККТ.

Если займ не предполагает начисление процентов и не предоставлен для оплаты товаров (работ, услуг), ККТ не применяется.

Таким образом, организациям при погашении займов, полученных для оплаты товаров, работ, услуг, а также займов, предполагающих начисление процентов, не нужно применять ККТ, если соблюдены следующие условия:

- заимодавец - организация или ИП;

- оплата идет через систему "клиент-банк".

В остальных случаях при погашении указанных займов ККТ применять нужно.

Таким образом, если организация или индивидуальный предприниматель выступают получателями наличных денежных средств в результате операций, не связанных с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг, они не должны применять контрольно-кассовую технику, в том числе: при возврате подотчетных сумм, при возврате заемщиком суммы беспроцентного займа; при получении безвозмездной благотворительной помощи, если получение этой помощи не связано с возникновением у получателя обязанности выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги.

Налоговый аудит налогов, налоговый аудит цены, бухгалтерский налоговый аудит, налоговый аудит стоимость можно заказать и уточнить все вопросы по телефону 8(495)90-272-90

Налоговый аудит организации, аудит по налоговому учету, аудит налогов – является специализацией наших аудиторов, юристов и налоговых консультантов. Чтобы заказать налоговый аудит, обратитесь к нам, и Вы получите всесторонний налоговый аудит, цена которого будет доступна вплоть до малых и вновь созданных компаний. Налоговый аудит налогов является главной услугой нашей компании, закажите налоговый аудит в Москве у нас! Также можно заказать налоговый аудит в Москве, написав заявку или письмом на почту.  

Получить консультацию

Задайте свой вопрос и наши специалисты ответят на него в ближайшее время.

Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваше имя
Пожалуйста, введите Ваш адрес электронной почты Ошибка в адресе почты
персональных данных
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
ООО «РАЙТ ВЭЙС» использует услуги сервиса Яндекс.Метрика для мониторинга трафика, статистических исследований, рекламы и других операций на сайте. В частности, ООО «РАЙТ ВЭЙС» использует данный сервис в целях ремаркетинга и формирования отчетов по демографическим данным и категориям интересов.
Ok