Москва, Тишинская площадь, д. 1 стр. 2

iia@right-ways.ru

Оставьте своё сообщение. Мы свяжемся с Вами в ближайшее время

Пожалуйста, введите Ваше имя
Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваш адрес электронной почты Ошибка в адресе почты
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
персональных данных

Вопрос:

Прошу дать разъяснения абз. 1 п. 4.1 ст. 284 НК РФ  

Со следующими особенностями:

Возможно ли применение 0% ставки по указанной норме с учетом продажи российской организацией доли другой российской организации, у которой активы состоят из недвижимого имущества (более 50 % активов общества – это недвижимость).

Особенности продавца и предмета сделки (доли, подлежащие продаже):

Российская организация (организационно-правовая форма «ООО») и два физических лица (граждане РФ)

67 % доли, принадлежащие юридическому лица («ООО»), дата 01.11.2006 г.

16 % доли, принадлежащие физическому лицу (гр. РФ), дата 06.06.2013 г.

16 % доли, принадлежащие физическому лицу (гр. РФ), дата 04.07.2008 г.

 

Согласно п. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ положения пункта 17.2 статьи 217, пункта 4.1 статьи 284 и статьи 284.2 НК РФ применяются в отношении долей в УК,  перешедших в собственность начиная с 1 января 2011 года.   

У нас приобретена доля 01.11.2006, т.е. по смыслу указанного положения применить 0% ставку мы не можем, а применяем основную – 20% ставку, но есть особенность, данное положение утратило силу на основании Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ, т.е. недавно и практики нет).

Таким образом, принимая во внимание, что данный пункт утратил сил (не действует), мы можем применить 0% ставку. Правильно ли предположение?

Ответ:

Применение ставки 0% по налогу на прибыль при реализации доли возможно. Однако, для этого необходимо, чтобы компания могла подтвердить выполнение нескольких условий.

Важное значение будет иметь дата, когда доля образовалась в собственности компании и тот срок, во время которого доля находилась в собственности.

Однако в данные условия были внесены изменения.

Таким образом, ранее согласно статьям 284 и 284.2 НК РФ и п. 7 ст. 5 закона № 395-ФЗ можно было воспользоваться ставкой 0% в тех случаях, когда,

  • дата приобретения доли с 01.01.2011;
  • 5 лет владения.

В случае, когда обстоятельства применения этих условий отсутствуют, то налог нужно рассчитать по обычной ставке 20%.

Если же изменилась сама доля участника, то возможно применение только по части, которая соответствует установленным статьей срокам. В подтверждение тому есть письмо Минфина от 24.11.2017 № 03-03-06/2/77738.

Так применялись нормы права до вступления в силу изменений. Законодательно изменилось одно из условий для нулевой ставки, которая применяется при продаже долей в уставном капитале российских организаций, а также акций. Теперь неважно, когда были приобретены ценные бумаги или доли. Ранее действовало ограничение - покупка должна была состояться не ранее 2011 года.

Ранее актуальным являлось Определение КС РФ от 29.05.2014 № 1070-О уточняющее, вышеуказанные правила.

Так как изменения по ограничивающим условиям применения ставки 0% вступили в силу не так давно, и соответственно практики и разъяснений пока нет, полагаем, правомерным будет применение ставки 0% в связи с отменой ограничивающего условия и нормой установленной в отношении периода приобретения долей до 2011 и продаже до ноября 2018 (исходя из статьи 9 Закона). При этом для обретения большей уверенности в правомерности такого применения рекомендуем сделать официальный запрос в налоговый орган, а также в Минфин РФ.  При этом, разъяснения, выданные Минфином в адрес организации (а не общий ответ) будут считаться обязательными для применения в организации.

 

На доли, проданные до момента вступления в силу изменений, нововведения не действуют, так как это напрямую указано в Законе.

По налогообложению по ставке 0% в отношении реализации акций компании применяется условия статьи 284.2 НК РФ. Акции могут представлять собой 50% недвижимого имущества в РФ.

Точная формулировка статьи следующая: «..если акции составляют уставный капитал российских организаций, не более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, за исключением акций, в отношении которых соблюдается условие, установленное подпунктом 2 настоящего пункта».

Данное условие по мнению Минфина, также распространялось на акции приобретенные после 01.01.2011.

Есть и разъяснения гос. органов по такому вопросу, например, в Письме Минфина России от 27.09.2018 N 03-04-05/69346:

«…при увеличении в 2012 году уставного капитала общества, находящегося в собственности единственного его участника, дополнительные доли в уставном капитале общества указанным участником не приобретаются».

Каких либо, точных данных об очередности при продаже долей, купленных в разное время, НК РФ не содержит.

Таким образом лицо может на свое усмотрение определять, какие конкретно доли продаются в конкретный момент независимо от даты, когда они были приобретены.

Нормы пункта 17.2 статьи 217 НК РФ для физических лиц, не применяется в случае если доли были в собственности менее пятилетнего срока.

 

Таким образом, ставка 0% может быть применима в свете произошедших изменений в налоговом законодательстве в случае если акции были реализованы уже после 01.01.2019, и находились у собственника во владении более пяти лет.

До 01.01.2019г. действовали ограничения по приобретению акций с 01.01.2011 года.

На данный момент к сожалению, мало разъяснений государственных органов по возможности применения указанной ставки с учетом вступивших в силу изменений, и полностью отсутствует судебная практика, что в свою очередь подразумевает, что вопрос может иметь подводные течения и последующие уточнения от Минфина РФ.

 

Данная налоговая консультация от нашего налогового консультанта носит ознакомительный характер. Налоговый консалтинг размещаемый на нашем сайте профессионального оценщика и аудитора, проводящего обязательный аудит и услуги по снижению кадастровой стоимости, направлен на выявление потребности потенциальных клиентов на снижение кадастровой стоимости, путем оценки и оспаривания кадастровой стоимости.

Наша аудиторская компания проводит обязательный аудит. Купить аудиторское заключение или заказать аудиторское заключение возможно только в комплексе с проведением аудиторской проверки в силу норм законодательства об аудите.

В наших юридических консультациях мы разбираем случаи из практики при оказании услуги оценщика по кадастровой стоимости. Наши специалисты также оказывают услуги оценщика по оценке бизнеса. Чтобы заказать оценку бизнеса или заказать оценку недвижимости необходимо обратиться по телефону 8(495)90-272-90 доб. 106. На нашем сайте профессиональных оценщиков вы можете уточнить цену оценки недвижимости в Москве и в целом на услуги оценщика в Москве и на территории РФ.

Услуги по снижению кадастровой стоимости производятся в комплексе и для этого необходимо заказать юридическое обслуживание на время оспаривания кадастровой стоимости в суде.

Заказать юридический аутсорсинг, узнать про юридический аутсорсинг и цены можно по телефону 8(495)90-272-90 доб. 115. У нас вы можете уточнить про абонентское юридическое обслуживание и его стоимость, любые услуги юридического сопровождения бизнеса, заказать юридическое консультирование в Москве и определить стоимость юридического консультирования.

 

 

 

 

Получить консультацию

Задайте свой вопрос и наши специалисты ответят на него в ближайшее время.

Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваше имя
Пожалуйста, введите Ваш адрес электронной почты Ошибка в адресе почты
персональных данных
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
ООО «РАЙТ ВЭЙС» использует услуги сервиса Яндекс.Метрика для мониторинга трафика, статистических исследований, рекламы и других операций на сайте. В частности, ООО «РАЙТ ВЭЙС» использует данный сервис в целях ремаркетинга и формирования отчетов по демографическим данным и категориям интересов.
Ok