Москва, Тишинская площадь, д. 1 стр. 2

iia@right-ways.ru

Оставьте своё сообщение. Мы свяжемся с Вами в ближайшее время

Пожалуйста, введите Ваше имя
Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваш адрес электронной почты Ошибка в адресе почты
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
персональных данных

Вопрос:
Гражданка Украины, налоговый резидент Украины - физическое лицо намерено приобрести долю в уставном капитале ООО, которое является налоговым резидентом РФ. Какая ставка налога на доходы с дивидендов будет удерживаться налоговым агентом - предприятием, резидентом РФ, пять или пятнадцать процентов, учитывая, что между Украиной и РФ подписана конвенция об избежании двойного налогообложения.

Ответ:
По общему правилу в соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исключение составляют доходы, получаемые нерезидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

            Таким образом, для первоначального понимания вопроса важно выделить два важных момента:

- доходы в виде дивидендов физическим лицам – нерезидентам РФ облагаются НДФЛ по ставке 15%;

- признание лица налоговым резидентом зависит от фактического пребывания физического лица в Российской Федерации.

Между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 8 февраля 1995 года (далее, Соглашение) (действует по состоянию на 01.01.2017г.).

 Указанным Соглашением предусмотрены отдельные правила обложения доходов в виде дивидендов.

- Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства (в нашем случае это ООО в РФ, выплачивающее дивиденды, прим. RW), резиденту другого Договаривающегося Государства (в нашем случае ФЛ, получающее дивиденды, прим. RW), могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

- Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является предприятие, выплачивающее дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель дивидендов имеет фактическое право на них, взимаемый в таком случае налог не должен превышать:

 

a) 5 процентов валовой суммы дивидендов, если резидент другого Договаривающегося Государства вложил в его акционерный капитал (уставный фонд) не менее 50000 долларов США или эквивалентную сумму в национальных валютах Договаривающихся Государств;

b)    15 процентов валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Таким образом, указанное Соглашение предоставляет возможность применения более выгодных ставок налогообложения доходов в виде дивидендов по сравнению с нормами ст. 224 НК РФ.

  По общему правилу, в соответствии с рассматриваемым Соглашением, к доходам в виде дивидендов физического лица – налогового резидента республики Украина должна применяться ставка НДФЛ в размере 15%.

Подтверждение налогового резиденства физического лица регламентируется ст. 232 НК РФ:

- Для подтверждения статуса налогового резидента иностранного государства физическое лицо вправе представить налоговому агенту - источнику дохода паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.

- Если представленные вышеперечисленные документы не позволяют подтвердить наличие у иностранного гражданина статуса налогового резидента иностранного государства, налоговый агент - источник выплаты дохода физическому лицу запрашивает у этого физического лица официальное подтверждение его статуса налогового резидента государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения.

- Указанное подтверждение должно быть выдано компетентным органом соответствующего иностранного государства, уполномоченным на выдачу таких подтверждений на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, физическим лицом представляется и его нотариально заверенный перевод на русский язык.

Следует отметить, что гражданину Российской Федерации достаточно предъявить копию загранпаспорта с отметками о въезде/выезде из РФ, вид на жительство (рабочую визу).

Организация, выплачивающая дивиденды должна произвести перечисление НДФЛ с таких доходов не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, можно сделать следующие выводы по данной консультации:

- по доходам в виде дивидендов физическому лицу – налоговому резиденту Украины по общему правилу необходимо применять ставку НДФЛ 15%, либо 5% при наличии вложений в акционерный капитал не менее 50 000 долларов США или эквивалентную сумму в национальных валютах Договаривающихся Государств.

- удерживать НДФЛ в размере 15% и перечислять его в бюджет РФ обязана российская организация – источник выплаты таких дивидендов.

- российская организация подает отчетность по НДФЛ по рассматриваемому физическому лицу в составе формы 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ.

 

Получить консультацию

Задайте свой вопрос и наши специалисты ответят на него в ближайшее время.

Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваше имя
Пожалуйста, введите Ваш адрес электронной почты Ошибка в адресе почты
персональных данных
Пожалуйста, введите Ваше сообщение
ООО «РАЙТ ВЭЙС» использует услуги сервиса Яндекс.Метрика для мониторинга трафика, статистических исследований, рекламы и других операций на сайте. В частности, ООО «РАЙТ ВЭЙС» использует данный сервис в целях ремаркетинга и формирования отчетов по демографическим данным и категориям интересов.
Ok