Вопрос:
Учредителем, в целях увеличения чистых активов, в собственность (в 2014г.) были переданы нематериальные активы (программы), в активе баланса 04 счет, в пассиве баланса отражены в составе добавочного капитала. В 2016 году в результате хозяйственной деятельности получен убыток, можем ли мы в 2017г. уменьшить сумму добавочного капитала на сумму полученного убытка?
Ответ:
Вы праве уменьшить сумму добавочного капитала на сумму полученного убытка.
Обоснование:
Исходя из требований к формированию показателей бухгалтерского баланса, в разделе «Капитал и резервы» отражается итоговая сумма как разница между положительными и отрицательными показателями данного раздела. Фактически сумма убытка занижает показатель по всему разделу в целом. Зачет между строками не приведет к искажению финансового положения компании и итоговый показатель раздела будет сопоставимым.
Направление суммы добавочного капитала на покрытие убытка должно быть утверждено Общим собранием участников при утверждении годового отчета по итогам получения нашего аудиторского заключения (ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Указанный закон не содержит прямых запретов на гашение убытка суммой добавочного капитала.
В соответствии с п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н, в состав добавочного капитала включаются:
- сумма проводимой в установленном порядке дооценки ОС, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев;
- сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций, величина превышения стоимости фактически внесенного участником общества имущества над номинальной стоимостью его доли (эмиссионный доход общества), и другие аналогичные суммы.
Возможность направления на покрытие убытков добавочного капитала предусмотрена Планом счетов (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) указанием на возможную корреспонденцию по кредиту 84 счета.
Таким образом, при соответствующем отражении возможности использования добавочного капитала для целей покрытия убытков, компания вправе уменьшить сумму добавочного капитала на сумму полученного убытка.
При ответе на вопрос не исследовались нюансы классификации внесенных ранее активов - нематериальных активов (программы) – соответствует ли программа критериям НМА; имеются ли правоустанавливающие документы на право собственности данных активов на физическое лицо и далее у компании и др.