Москва, Тишинская площадь, д. 1 стр. 2

iia@right-ways.ru

Оставьте своё сообщение. Мы свяжемся с Вами в ближайшее время

Пожалуйста, введите Ваше имя
Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваш адрес электронной почты Ошибка в адресе почты
Пожалуйста, введите Ваше сообщение

Закон о деофшоризации обязывает физических и юридических лиц сообщать в налоговые органы об участии в капитале иностранных компаний.

В 2017 году согласно требованиям нового законодательства, в контексте концепции контролируемых иностранных компаний (КИК), российские налоговые резиденты, имеющие иностранные дочерние общества, должны выполнить следующие обязательства перед налоговыми органами:

  • Подать уведомление об участии в иностранных организациях;

  • Подать уведомление о КИК;

  • Оценить применение освобождения от налогообложения прибыли КИК и документы, подтверждающие данное освобождение;

  • Рассчитать прибыль КИК и включить данный показатель в российскую налоговую базу, а также заполнить соответствующие разделы декларации по налогу на прибыль (налогу на доходы физических лиц);

  • Уплатить налог с рассчитанной прибыли КИК в бюджет РФ.

 Наши консультации:

Статьей 129.5 НК РФ устанавлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании

  • штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками

  • физическими лицами, налоговую базу по налогу на прибыль организаций для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками - организациями, но не менее 100 тыс. руб.

В ст. 126 НК РФ устанавливается ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. В п. 1.1 ст. 126 Налогового кодекса РФ введена ответственность за непредставление налоговому органу документов, предусмотренных п. 5 ст. 25.15 Налогового кодекса РФ (финансовая отчетность КИК, аудиторское заключение по отчетности по КИК)- штраф с контролирующего лица в размере100 тыс. руб. 

Ответственность за несоблюдение норм законодательства России о контролируемых иностранных компаниях.

1. В ст. 129.5 Налогового кодекса РФ устанавливается ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании.
Санкцией по данному виду ответственности является штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками - физическими лицами, налоговую базу по налогу на прибыль организаций для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками - организациями, но не менее 100 тыс. руб.

В соответствии с п. 3 ст. 3 Федерального закона от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ привлечение к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 129.5 Налогового кодекса РФ, осуществляется в следующем порядке:

  • а) при вынесении решений о привлечении к налоговой ответственности за налоговые периоды 2015 - 2017 гг. ответственность, предусмотренная ст. 129.5 Налогового кодекса РФ, не применяется;

  • б) при вынесении решений о привлечении к налоговой ответственности за налоговые периоды начиная с 2018 г. применяются положения ст. 129.5 Налогового кодекса РФ.

2. Согласно ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора),если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 Налогового кодекса РФ.

Ввиду того, что ст. 129.5 Налогового кодекса РФ была введена с 1 января 2015 г., а также из-за того, что за период 2015 - 2017 гг. налоговая санкция, предусмотренная ст. 129.5 Налогового кодекса РФ, не будет применяться, судебная практика по данной статье сформируется только, начиная с 2018 г.

3. В ст. 129.6 Налогового кодекса РФ устанавливается ответственность за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях.
В настоящее время выделяются два вида ответственности за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях, а именно:

  • a) Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения. Санкцией по данному виду ответственности является штраф в размере 100 тыс. руб. по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

  • б) Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения. Санкцией по данному виду ответственности является штраф в размере 50 тыс. руб. в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

В соответствии с п. 3 ст. 25.14 Налогового кодекса РФ уведомление об участии в иностранных организациях представляется в срок не позднее одного месяца с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации, являющегося основанием для представления такого уведомления. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету у контролирующего лица. В случае, если после представления уведомления об участии в иностранных организациях основания для представления такого уведомления не изменились, повторные уведомления не представляются.

4. В ст. 129.1 Налогового кодекса РФ устанавливается ответственность за неправомерное несообщение сведений налоговому органу. В п. 2.1 ст. 129.1 Налогового кодекса РФ введена ответственность за неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком - иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица),имеющей недвижимое имущество на праве собственности, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ налоговому органупо местонахождению данного объекта недвижимого имущества сведений, предусмотренных п. 3.2 ст. 23 Налогового кодекса РФ (об участниках этой иностранной организации).
Санкцией по данному виду ответственности является штраф в размере 100% от суммы налога на имущество организаций, исчисленного в отношении объекта недвижимого имущества, принадлежащего этой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица), которая не представила (несвоевременно представила) сведения, предусмотренные п. 3.2 ст. 23 Налогового кодекса РФ. При этом сумма штрафа исчисляется пропорционально доле участия в организации, сведения о которой не представлены (представлены несвоевременно), либо в случае невозможности определения доли участия лица в организации (иностранной структуре без образования юридического лица) пропорционально количеству участников.

В ст. 126 Налогового кодекса РФ устанавливается ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. В п. 1.1 ст. 126 Налогового кодекса РФ введена ответственность за непредставление налоговому органу документов, предусмотренных п. 5 ст. 25.15 Налогового кодекса РФ (финансовая отчетность КИК, аудиторское заключение по отчетности по КИК), выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями. Санкцией по данному виду ответственности является штраф с контролирующего лица в размере100 тыс. руб.

Получить консультацию

Оставьте своё сообщение и наши специалисты свяжутся с Вами в ближайшее время.

Пожалуйста, введите Ваше имя
Пожалуйста, введите Ваш номер телефона
Пожалуйста, введите Ваш адрес электронной почты Ошибка в адресе почты
Пожалуйста, введите Ваше сообщение