Вопрос:
Наша компания является производителем продукции и реализует свой товар оптовым покупателям, которые в свою очередь продают его в розницу. Наша компания решила провести акцию по стимулированию продаж, выплачивая вознаграждение продавцам в розничных магазинах наших дистрибьюторов. Продавец, как физическое лицо, регистрируется на сайте как участник акции и при каждой продаже именно нашего товара регистрирует его уникальный код. Наша компания выплачивает вознаграждение продавцу по итогам акционного периода, в зависимости от накопленных балов. Это могут быть денежные средства, либо подарки. Прошу дать разъяснения, к каким видам расходов для налога на прибыль относятся эти расходы. И можно ли их вообще учитывать как расходы уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Ответ:
Указанную передачу товара и выплаты неверно будет однозначно признать полностью безвозмездной реализацией, так как вознаграждение связано с выполнением конкретных действий продавца по продаже определенного количества товаров. Таким образом, деятельность направлена на увеличение продаж и, как следствие, увеличение дохода компании. Если расходы на приобретение таких подарков и выплату вознаграждения отвечают критериям статьи 252 НК РФ, то могут быть учтены для целей налогообложения.
Схожей позиции придерживаются суды например, Определение ВАС РФ от 09.04.2012 N ВАС-16370/11, Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 N 808/10.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
С учетом приведенных требований НК РФ затраты организации, связанные с реализацией указанной акции, могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в том случае, если соответствующая деятельность направлена на получение дохода за счет привлечения в организацию большего числа клиентов, а также сохранения имеющихся клиентов.
При этом следует обратить внимание, что налоговые органы при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, вправе в установленном порядке изменять юридическую квалификацию сделки, совершенной налогоплательщиком, или статус и характер его деятельности.